Все налоги вредные, но НДС — самый вредный
Константин Швабий
Экономика — это система, направленная на использование ограниченных ресурсов с целью создания продуктов или услуг наиболее эффективным способом. Наша экономика в этом контексте одна из самых неэффективных в мире. Для сравнительного международного анализа можно взять около десяти показателей и сложных индексов, но вполне достаточно двух. Первый — это энергетическая интенсивность экономики, он рассчитывается как отношение одного доллара созданного ВВП к израсходованной на это электроэнергии. В Украине этот показатель будет минимум вдвое больше, чем у стран ЕС и наших ближайших соседей (более 3 кВт∙ч/долл.).
Второй показатель — коэффициент "затраты—выпуск". В хрестоматийной леонтьевской таблице "затраты—выпуск" представлены распределение всех объектов и баз налогообложения по отраслям экономики, структура экономики через матрицу полных и прямых затрат отрасли. Эта таблица хорошо описывает структуру каждой отдельной экономики, в динамике позволяет проследить изменения этой структуры, а также оценить именно производительность экономики в целом или по отраслям путем расчетов просто коэффициента "затраты—выпуск", показывающего, сколько в денежном измерении создано добавленной стоимости на одну денежную единицу материальных затрат. При этом все международные сравнения корректны, ведь методология формирования таблиц одинакова для всех стран, а котировки местной валюты не имеют значения, раз все меряется в отношениях.
На рис. 1 представлен результат, и мы видим, что коэффициент "затраты—выпуск" в Украине наименьший (его изменения во времени — в пределах статистической погрешности) и равен приблизительно 0,5. Это означает, что для создания 50 копеек добавленной стоимости нужна 1 гривня материальных затрат, которая в таблице "затраты—выпуск" представлена квадрантом "промежуточные затраты".
Образно говоря, большинство передовых государств мира используют экономичный двигатель с КПД, приближающимся к 1, а мы все еще эксплуатируем паровой двигатель. Кстати, этот коэффициент меньше только у Эстонии, на которую мы так привыкли равняться в своих реформаторских замыслах.
База налогообложения НДС определяется как разница между стоимостью товаров, работ или услуг с учетом всех налогов и сборов и материальными затратами предприятия. Если в среднем на единицу затрат производится единица продукции, то налогооблагаемая база в в выпускной цене составляет 0,5 (половина выпускной цены как раз ДС, добавленная стоимость). А если в выпускной цене добавленная стоимость треть -то именно эта треть и есть налоговая база НДС То есть чем менее эффективна экономика тем ниже фискальная эффективность НДС.
Но свои коррективы вносит еще и экспортная ориентированность украинской экономики. Поскольку к экспорту применяется нулевая ставка НДС, то, как показывает анализ, предприятия, особенно крупные и занимающиеся внешнеэкономической деятельностью, используют этот налог исключительно с целью возмещения средств из государственного бюджета для своих потребностей. Т.е. бюджет от их деятельности несет только затраты.
С учетом этого возникает логичный вопрос: откуда же тогда берутся поступления от уплаты НДС в бюджет? А это в среднем за последние годы около 10% ВВП, или более 30% всех поступлений государственного бюджета Украины. Ответ кроется в структурных диспропорциях. В частности, за последние десять лет поступления от уплаты НДС на импорт (промежуточное и/или конечное потребление) в среднем в 3–4 раза больше, чем от НДС на товары отечественного производства. При этом именно в случае промежуточного потребления импорта по производственной цепочке формируется налоговый кредит, уменьшающий сумму нетто НДС для бюджета для замкнутой отрасли или доводящий до нулевых или отрицательных значений — для отрасли, работающей на экспорт. Значительная часть поступлений формируется за счет не доходной составляющей экономики, а, наоборот, затратной, со всеми неприятными последствиями. Другая небольшая часть доходов от уплаты НДС, около четверти, формируется за счет конечных потребительских расходов населения.
На рис. 2 приведена динамика НДС (%ВВП) с разбивкой по источникам его происхождения (внутренний и импортный) в Украине и Германии. Сравнения очевидны и не нуждаются в дополнительных пояснениях. "Опухоль" НДС из доброкачественной давно превратилась в злокачественную, в экономическом организме вот-вот появятся метастазы! Здесь немедленно требуется радикальное лечение.
Мы видим что в Германии импортный НДС устойчиво не превышает 2%, а основные налоговые поступления формируются за счет производящих отраслей. Тогда как в Украине именно импортный НДС составляет львиную долю от всех НДС-поступлений. Кроме того доля НДС в формировании бюджета возрастает быстрее всех стран (тут ближайшие конкуренты у нас прибалты и ... скандинавы)
Рисунок 3 подтверждает следующий факт: за 2000–2018 годы прирост доли НДС в ВВП в Украине был наибольшим в исследуемой нами выборке стран.
История администрирования НДС в Украине поучительна. Чтобы хоть как-то бороться с уклонением от уплаты налогов, государство постоянно придумывало технологии противодействия такой практике. Сколько было выдумок и новшеств в процессе борьбы с налоговыми ямами и фиктивными кредитами, апофеозом которого стало создание СЭА НДС. В действительности эта система закрытая, сверхсложная, затратная как для налогоплательщиков, так и для налоговых органов. Постоянно работают какие-то рабочие группы, что-то в ней усовершенствуя. И конца и края такому "усовершенствованию" не видно. Мы давно пошли по ошибочному пути усложнений, а надо было в слабой и предрасположенной к коррупции стране создавать институты, которые не будут зависеть ни от хороших, ни от плохих намерений политиков и других субъективных факторов. Наилучшим решением здесь может быть применение такого налога, который будет обеспечивать, что называется, compliance by design. В нашей практике есть примеры такого решения, в частности, НДФЛ на трудовые доходы.
Мы "дореформировали" и "доусовершенствовали" систему администрирования налогов уже до того, что называем "бизнес-моделью" экономический процесс превращения одежды, фруктов и игрушек в пшеницу, масло и кукурузу. Любой написанный человеком закон, доведенный до абсурда, не может быть законом в дальнейшем.
Ну, на мой личный взгляд первая ценность статьи это приведенные диаграммы, правильно подобранные и расположенные цифры для думающего человека всегда ценность. А из данных очевидна крайняя неэффективность нашей экономики и в плане использования ресурсов(энергия) и в плане эффективности кредитов (малая добавленная стоимость), разумеется эти показатели связаны.
Вторая ценность для меня - я при обсуждении скнадала вокруг "скруток" писал, что мы все время выдумываем новые способы помешать обходить НДС, но они малоэффективны и действуют полгода. Потому что производители (особенно крупные и экспортеры) все время придумывают новые схемы обхода новых методов контроля. В итоге налог становится сложным, малопонятным и дающим большие возможности для злоупотреблений налоговой (чем сложнее система, тем больше возможностей она дает контролирующему органу, тем беззащитнее малый производитель и тем лучше гигантам).
Я утверждал такой итог НДС голословно и без оснований. Профессионал собрал и привел данные, которые обосновывают догадку; мне волен не верить каждый, но диаграммам верить приходится, таковы преимущества профессионализма.
И последнее замечание, оно связано с Диаграммой 2.
Если у нас благодаря различным комбинациям. но производитель уходит от НДС, а импортер их платит, значит в нашей системе НДС выступает еще и неким костылем протекционизма. И если он будет заменен наверное было бы разумно придумать некий ему заменитель, обеспечивающий неявные механизмы защиты национального производителя от натиска могучих внешних игроков
Экономика — это система, направленная на использование ограниченных ресурсов с целью создания продуктов или услуг наиболее эффективным способом. Наша экономика в этом контексте одна из самых неэффективных в мире. Для сравнительного международного анализа можно взять около десяти показателей и сложных индексов, но вполне достаточно двух. Первый — это энергетическая интенсивность экономики, он рассчитывается как отношение одного доллара созданного ВВП к израсходованной на это электроэнергии. В Украине этот показатель будет минимум вдвое больше, чем у стран ЕС и наших ближайших соседей (более 3 кВт∙ч/долл.).
Второй показатель — коэффициент "затраты—выпуск". В хрестоматийной леонтьевской таблице "затраты—выпуск" представлены распределение всех объектов и баз налогообложения по отраслям экономики, структура экономики через матрицу полных и прямых затрат отрасли. Эта таблица хорошо описывает структуру каждой отдельной экономики, в динамике позволяет проследить изменения этой структуры, а также оценить именно производительность экономики в целом или по отраслям путем расчетов просто коэффициента "затраты—выпуск", показывающего, сколько в денежном измерении создано добавленной стоимости на одну денежную единицу материальных затрат. При этом все международные сравнения корректны, ведь методология формирования таблиц одинакова для всех стран, а котировки местной валюты не имеют значения, раз все меряется в отношениях.
На рис. 1 представлен результат, и мы видим, что коэффициент "затраты—выпуск" в Украине наименьший (его изменения во времени — в пределах статистической погрешности) и равен приблизительно 0,5. Это означает, что для создания 50 копеек добавленной стоимости нужна 1 гривня материальных затрат, которая в таблице "затраты—выпуск" представлена квадрантом "промежуточные затраты".
Образно говоря, большинство передовых государств мира используют экономичный двигатель с КПД, приближающимся к 1, а мы все еще эксплуатируем паровой двигатель. Кстати, этот коэффициент меньше только у Эстонии, на которую мы так привыкли равняться в своих реформаторских замыслах.
База налогообложения НДС определяется как разница между стоимостью товаров, работ или услуг с учетом всех налогов и сборов и материальными затратами предприятия. Если в среднем на единицу затрат производится единица продукции, то налогооблагаемая база в в выпускной цене составляет 0,5 (половина выпускной цены как раз ДС, добавленная стоимость). А если в выпускной цене добавленная стоимость треть -то именно эта треть и есть налоговая база НДС То есть чем менее эффективна экономика тем ниже фискальная эффективность НДС.
Но свои коррективы вносит еще и экспортная ориентированность украинской экономики. Поскольку к экспорту применяется нулевая ставка НДС, то, как показывает анализ, предприятия, особенно крупные и занимающиеся внешнеэкономической деятельностью, используют этот налог исключительно с целью возмещения средств из государственного бюджета для своих потребностей. Т.е. бюджет от их деятельности несет только затраты.
С учетом этого возникает логичный вопрос: откуда же тогда берутся поступления от уплаты НДС в бюджет? А это в среднем за последние годы около 10% ВВП, или более 30% всех поступлений государственного бюджета Украины. Ответ кроется в структурных диспропорциях. В частности, за последние десять лет поступления от уплаты НДС на импорт (промежуточное и/или конечное потребление) в среднем в 3–4 раза больше, чем от НДС на товары отечественного производства. При этом именно в случае промежуточного потребления импорта по производственной цепочке формируется налоговый кредит, уменьшающий сумму нетто НДС для бюджета для замкнутой отрасли или доводящий до нулевых или отрицательных значений — для отрасли, работающей на экспорт. Значительная часть поступлений формируется за счет не доходной составляющей экономики, а, наоборот, затратной, со всеми неприятными последствиями. Другая небольшая часть доходов от уплаты НДС, около четверти, формируется за счет конечных потребительских расходов населения.
На рис. 2 приведена динамика НДС (%ВВП) с разбивкой по источникам его происхождения (внутренний и импортный) в Украине и Германии. Сравнения очевидны и не нуждаются в дополнительных пояснениях. "Опухоль" НДС из доброкачественной давно превратилась в злокачественную, в экономическом организме вот-вот появятся метастазы! Здесь немедленно требуется радикальное лечение.
Мы видим что в Германии импортный НДС устойчиво не превышает 2%, а основные налоговые поступления формируются за счет производящих отраслей. Тогда как в Украине именно импортный НДС составляет львиную долю от всех НДС-поступлений. Кроме того доля НДС в формировании бюджета возрастает быстрее всех стран (тут ближайшие конкуренты у нас прибалты и ... скандинавы)
Рисунок 3 подтверждает следующий факт: за 2000–2018 годы прирост доли НДС в ВВП в Украине был наибольшим в исследуемой нами выборке стран.
История администрирования НДС в Украине поучительна. Чтобы хоть как-то бороться с уклонением от уплаты налогов, государство постоянно придумывало технологии противодействия такой практике. Сколько было выдумок и новшеств в процессе борьбы с налоговыми ямами и фиктивными кредитами, апофеозом которого стало создание СЭА НДС. В действительности эта система закрытая, сверхсложная, затратная как для налогоплательщиков, так и для налоговых органов. Постоянно работают какие-то рабочие группы, что-то в ней усовершенствуя. И конца и края такому "усовершенствованию" не видно. Мы давно пошли по ошибочному пути усложнений, а надо было в слабой и предрасположенной к коррупции стране создавать институты, которые не будут зависеть ни от хороших, ни от плохих намерений политиков и других субъективных факторов. Наилучшим решением здесь может быть применение такого налога, который будет обеспечивать, что называется, compliance by design. В нашей практике есть примеры такого решения, в частности, НДФЛ на трудовые доходы.
Мы "дореформировали" и "доусовершенствовали" систему администрирования налогов уже до того, что называем "бизнес-моделью" экономический процесс превращения одежды, фруктов и игрушек в пшеницу, масло и кукурузу. Любой написанный человеком закон, доведенный до абсурда, не может быть законом в дальнейшем.
Ну, на мой личный взгляд первая ценность статьи это приведенные диаграммы, правильно подобранные и расположенные цифры для думающего человека всегда ценность. А из данных очевидна крайняя неэффективность нашей экономики и в плане использования ресурсов(энергия) и в плане эффективности кредитов (малая добавленная стоимость), разумеется эти показатели связаны.
Вторая ценность для меня - я при обсуждении скнадала вокруг "скруток" писал, что мы все время выдумываем новые способы помешать обходить НДС, но они малоэффективны и действуют полгода. Потому что производители (особенно крупные и экспортеры) все время придумывают новые схемы обхода новых методов контроля. В итоге налог становится сложным, малопонятным и дающим большие возможности для злоупотреблений налоговой (чем сложнее система, тем больше возможностей она дает контролирующему органу, тем беззащитнее малый производитель и тем лучше гигантам).
Я утверждал такой итог НДС голословно и без оснований. Профессионал собрал и привел данные, которые обосновывают догадку; мне волен не верить каждый, но диаграммам верить приходится, таковы преимущества профессионализма.
И последнее замечание, оно связано с Диаграммой 2.
Если у нас благодаря различным комбинациям. но производитель уходит от НДС, а импортер их платит, значит в нашей системе НДС выступает еще и неким костылем протекционизма. И если он будет заменен наверное было бы разумно придумать некий ему заменитель, обеспечивающий неявные механизмы защиты национального производителя от натиска могучих внешних игроков